الضريبة المؤجلة.
ما هو "الضريبة المؤجلة"
تشير الحالة الضريبية المؤجلة إلى أرباح الاستثمار مثل الفوائد أو أرباح الأسهم أو الأرباح الرأسمالية التي تتراكم معفاة من الضرائب حتى يأخذ المستثمر استلاما بناء للأرباح. وتشمل الأنواع الأكثر شيوعا من الاستثمارات الضريبية المؤجلة تلك الواردة في حسابات التقاعد الفردية والمكافآت المؤجلة. ويسمح التأجيل الضريبي بزيادة النمو على جزء الأرباح التي لا تتخلى عن الضرائب المفروضة على الاستثمار.
تراجع "الضريبة المؤجلة"
سيارات مؤجلة ضريبية مؤجلة.
وتعتبر الخطة 401 (ك) وسيلة مشتركة يقدمها أرباب العمل لزيادة مدخرات التقاعد للموظفين. وتستخدم الشركات مسؤولا من طرف ثالث لإدارة المساهمات التي يتم خصمها من أرباح الموظفين. ويختار الموظفون استثمار الوفورات بين مختلف الخيارات: صناديق الاستثمار المشترك، أسهم الشركة أو الخيارات ذات المعدل الثابت. ولا تسري المكاسب المنسوبة إلى الأوراق المالية المحتفظ بها في إطار البند 401 (ك) على دخل الموظف الخاضع للضريبة. يتم تقديم المساهمات في خطط الادخار المؤهلة مثل الحسابات 401 (ك) على أساس ما قبل الضريبة، مما يقلل من الدخل الخاضع للضريبة التي يتلقاها الموظف.
يتم سحب الضرائب من خطط التقاعد المؤهلة، وعموما بعد 59.5، ضريبة على معدل الضريبة الفردية للمستثمر في وقت الاستلام. ويجوز للمستثمر الذي لديه شريحة ضريبية تبلغ 33 في المائة على أجور العمل أن يدفع 10 في المائة أو 15 في المائة من الضرائب على المبالغ المأخوذة من 401 (ك) من الخطط المستخدمة لتكملة دخل التقاعد من المدخرات والفوائد والإعانات الحكومية. وتشجع أحكام إرجاء الضرائب وأرباب عمل أصحاب العمل الدولارية على صرف أجور لزراعة بيضة عش تقاعدية، مما يؤدي إلى إيقاف تلقي الأموال إلى فترة تكون فيها معدلات الضرائب أقل نظريا.
سيارات مؤجلة غير مؤجلة.
فالاستثمارات المؤجلة غير المؤجلة لا تقلل من الدخل الخاضع للضريبة ولكنها تسمح بتحقيق مكاسب رأسمالية وفائدة من دون نمو. المعاشات التقاعدية هي منتج التأمين الشعبي الذي يشمل فوائد التأجيل الضريبي. وفي حين أن الخطط التقاعدية المؤهلة، مثل الاتفاقات الدولية للحسابات التقليدية، تحد من المساهمات إلى 500 5 دولار سنويا، فإن كثيرا من المعاشات التقاعدية لا تقيد مبالغ المساهمات. وتساهم مساهمة سنوية ثابتة بقيمة 1 مليون دولار ومعدل فائدة مضمون بنسبة 2٪ مدعومة بشركة تأمين، في تراكم الأرباح دون أن تخضع للضريبة من قبل دائرة الإيرادات الداخلية (إرس). وينمو مبلغ 20 ألف دولار من الفائدة دون أن تفرض مصلحة الضرائب ضريبة على الأرباح، مما يسمح بالمبلغ الكامل للمجمع في السنة الثانية من العقد السنوي. ويحق للمستثمرين في سوق المال في شريحة ضريبية تبلغ 33 في المائة، يحققون نفس سعر الفائدة، أن يدينوا ب 666 6 دولارا من الضرائب إلى مصلحة الضرائب، نظرا لأن الإيرادات تعامل كدخل عادي. الفوائد المتلقاة بعد سن 59.5 تتجنب عقوبة إرس للانسحاب المبكر، وهو تقييم 10٪ مقابل الفائدة المكتسبة.
ورقوو]؛ الضرائب على خيارات الأسهم.
(2016) الجدول رقم 2 - المعدلات الهامشية (2016) الجدول 4 - الأقساط الضريبية الضرائب الفردية كولومبيا البريطانية 2016 الجدول 1 - كولومبيا البريطانية (2016) الجدول رقم 1 - - جدول رقم 3 - المعدلات الهامشية (2016) جدول رقم 4 - الأقساط الضريبية الضرائب الفردية مانيتوبا 2016 الجدول 1 - مانيتوبا (2016) الجدول 2 - الإعفاءات الضريبية غير القابلة للاسترداد (2016) ¹ الجدول 3 - (2016) الجدول 4 - الأقساط الضريبية الضرائب الفردية نيو برونزويك 2016 الجدول 1 - نيو برونزويك (2016) الجدول 2 - الإعفاءات الضريبية غير القابلة للاسترداد (2016) ¹ الجدول 3 - المعدلات الهامشية (2016) الجدول 4 - الجدول 1 - المعدلات الهامشية (2016) الجدول 4 - الأقساط الضريبية الضرائب الفردية نوفا سكوتيا 2016 الجدول 1 - نوفا سكوتيا (2016) الجدول 1 - القروض الضريبية غير القابلة للاسترداد (2016) ) الجدول 2 - ضريبة غير قابلة للاسترداد (2016) الجدول رقم 3 - المعدلات الهامشية (2016) الجدول 4 - الأقساط الضريبية الضرائب الفردية أونتاريو 2016 الجدول 1 - أونتاريو (2016) الجدول 2 - الإعفاءات الضريبية غير القابلة للاسترداد (2016) ¹ الجدول 3 - المعدلات الهامشية (2016) 4 - الضرائب الضريبية الضرائب الفردية جزيرة الأمير إدوارد 2016 جدول رقم 1 - إعفاءات ضريبية غير قابلة للاسترداد (2016) جدول رقم 3 - المعدلات الهامشية (2016) جدول 4 - الأقواس الضريبية الضرائب الفردية ساسكاتشوان 2016 جدول 1 - جدول رقم) 2 (- االسرتاطات السريبية غري القابلة لالسرتداد) 2016 (اجلدول رقم) 3 (اجلدول رقم 3 - املعدالت الهامشية) 2016 (اجلدول رقم) 4 (- (2016) جدول رقم 4 - ضريبة المبيعات (2016) جدول رقم 5 - ضريبة المبيعات (2016) جدول 5 - 2016 اعتمادات ضريبة الاستثمار (ريال سعودي) و (إد) جدول 6 - معدلات مخصصات تكاليف رأس المال (2016) جدول 7 - خطة المعاشات التقاعدية الكندية (2016) الجدول 8 - التأمين على العمالة (20 16)
الضرائب على خيارات الأسهم.
كاستراتيجية حافزة، يمكنك تزويد موظفيك بحق الحصول على أسهم في شركتك بسعر ثابت لفترة محدودة. عادة، سوف تكون الأسهم أكثر من سعر الشراء في الوقت الذي يمارس الموظف الخيار.
على سبيل المثال، يمكنك تزويد أحد موظفيك الرئيسيين بخيار شراء 1،000 سهم في الشركة بقيمة 5 دولارات لكل سهم. هذه هي القيمة السوقية العادلة المقدرة (فمف) للسهم الواحد في الوقت الذي يتم فيه منح الخيار. عندما يزيد سعر السهم إلى 10 دولارات، يمارس الموظف خياره لشراء الأسهم بمبلغ 5000 دولار. وبما أن قيمتها الحالية هي 10000 دولار أمريكي، فإنه يحقق ربحا قدره 5000 دولار أمريكي.
كيف يتم خصم الضريبة؟
تعتمد عواقب ضريبة الدخل المترتبة على ممارسة الخيار على ما إذا كانت الشركة التي تمنح الخيار هي شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندا) كيك (، وهي الفترة الزمنية التي يحتفظ فيها الموظف بأسهمه قبل بيعها في نهاية المطاف وعما إذا كان الموظف يتعامل على أساس تجاري مع الشركة.
إذا كانت الشركة هي شركة نفط الكويت، لن تكون هناك أية عواقب ضريبة الدخل حتى يتصرف الموظف من أسهم، شريطة أن يكون الموظف لا علاقة للمساهمين المسيطرين للشركة. وبشكل عام، سيتم فرض ضريبة على الفرق بين القيمة السوقية للأسهم في الوقت الذي تم فيه ممارسة الخيار وسعر الخيار (أي 5 دولارات للسهم الواحد في مثالنا) كدخل عمل في السنة التي تباع فيها الأسهم. يمكن للموظف المطالبة بخصم من الدخل الخاضع للضريبة يعادل نصف هذا المبلغ، إذا تم استيفاء شروط معينة. سيتم تسجيل نصف الفرق بين سعر البيع النهائي و فمف للأسهم في تاريخ ممارسة الخيار كأرباح رأسمالية خاضعة للضريبة أو خسارة رأسمالية مسموح بها.
مثال: في عام 2013، قدمت شركتك، وهي شركة كيك، عددا من كبار موظفيها خيار شراء 1،000 سهم في الشركة مقابل 10 دولارات لكل سهم. في عام 2015، تشير التقديرات إلى أن قيمة السهم قد تضاعفت. يقرر العديد من الموظفين ممارسة خياراتهم. وبحلول عام 2016، تضاعفت قيمة السهم مرة أخرى إلى 40 دولارا للسهم الواحد، وقرر بعض الموظفين بيع أسهمهم. وبما أن الشركة كانت شركة نفط الكويت في الوقت الذي تم فيه منح الخيار، فليس هناك منفعة خاضعة للضريبة حتى يتم بيع الأسهم في عام 2016. ويفترض أن يتم استيفاء شروط الخصم بنسبة 50٪. وتحسب الفائدة على النحو التالي:
ماذا لو انخفض السهم في القيمة؟
في المثال العددي أعلاه، ارتفعت قيمة السهم بين الوقت الذي تم فيه شراء الأسهم والوقت الذي تم بيعه فيه. ولكن ماذا سيحدث إذا انخفضت قيمة السهم إلى 10 دولارات في وقت البيع في عام 2016؟ وفي هذه الحالة، يبلغ الموظف عن صافي دخل قدره 5000 دولار وخسارة رأسمالية بقيمة 10،000 دولار (5000 دولار أمريكي خسارة رأس المال المسموح بها). لسوء الحظ، في حين أن إدراج الدخل يمنح نفس المعاملة الضريبية ككسب رأسمالي، فإنه ليس في الواقع مكاسب رأسمالية. يتم فرض ضريبة على دخل العمالة. ونتیجة لذلك، لا یمکن استخدام خسارة رأس المال المحققة في عام 2016 لمقابلة إدراج الدخل الناتج عن المنفعة الخاضعة للضرائب.
يجب على أي شخص في ظروف مالية صعبة نتيجة لهذه القواعد الاتصال بمكتب خدمات الضرائب في كرا المحلي لتحديد ما إذا كان يمكن إجراء ترتيبات دفع خاصة.
خيارات الأسهم العامة للشركة.
تختلف القواعد عندما تكون الشركة التي تمنح الخيار شركة عامة. والقاعدة العامة هي أنه يتعين على الموظف الإبلاغ عن منافع التوظيف الخاضعة للضريبة في السنة التي يمارس فيها الخيار. هذه المكافأة تساوي المبلغ الذي يتم بموجبه تجاوز قيمة الأسهم (في الوقت الذي يمارس فيه الخيار) سعر الخيار المدفوع للأسهم. وعند استيفاء شروط معينة، يسمح بخصم يعادل نصف الاستحقاق الخاضع للضريبة.
بالنسبة للخيارات التي تم ممارستها قبل الساعة الرابعة مساء. إست في 4 مارس 2010، يمكن للموظفين المؤهلين للشركات العامة أن يختاروا تأجيل الضرائب على منافع التوظيف الخاضعة للضريبة الناتجة (مع مراعاة حد استحقاق سنوي قدره 100،000 دولار). ومع ذلك، فإن خيارات الشركات العامة تمارس بعد الساعة 4:00 بعد الظهر. إست في 4 مارس 2010 لم تعد مؤهلة للإرجاء.
وقد واجه بعض الموظفين الذين استفادوا من انتخابات التأجيل الضريبي صعوبات مالية نتيجة لانخفاض قيمة الأوراق المالية المختارة إلى درجة أن قيمة الأوراق المالية كانت أقل من الالتزامات الضريبية المؤجلة على استحقاق خيار الأسهم الأساسي. وكانت هناك انتخابات خاصة متاحة بحيث لا يتجاوز الالتزام الضريبي على استحقاق خيار الأسهم المؤجلة عائدات التصرف للأوراق المالية المختارة (ثلثي هذه العائدات لسكان كيبيك)، شريطة أن يتم التصرف في الأوراق المالية بعد عام 2010 وقبل 2015، وبأن الانتخابات قد تم تقديمها بحلول الموعد المحدد لإقرار ضريبة الدخل الخاص بك عن سنة التصرف.
خيارات الأسهم المؤجلة الضريبية
إذا كنت تتلقى خيارا لشراء الأسهم كدفع مقابل الخدمات الخاصة بك، قد يكون لديك دخل عندما تتلقى الخيار، عند ممارسة الخيار، أو عند التخلص من الخيار أو المخزون المستلم عند ممارسة الخيار. هناك نوعان من خيارات الأسهم:
والخيارات الممنوحة بموجب خطة شراء أسهم الموظفين أو خطة خيار خيار الحوافز (إسو) هي خيارات الأسهم القانونية. خيارات الأسهم التي يتم منحها لا بموجب خطة شراء أسهم الموظفين ولا خطة إسو هي خيارات الأسهم غير النظامية.
ارجع إلى المنشور 525، الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة، للمساعدة في تحديد ما إذا كنت قد منحت خيارا قانونيا أو غير وارد.
خيارات الأسهم القانونية.
إذا كان صاحب العمل يمنحك خيارا قانونيا للأوراق المالية، فإنك عادة لا تدرج أي مبلغ في إجمالي الدخل الخاص بك عندما تتلقى أو ممارسة الخيار. ومع ذلك، قد تخضع لضريبة دنيا بديلة في السنة التي تمارس فيها إسو. لمزيد من المعلومات، راجع النموذج 6251 (بدف). لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي اشتريتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. ومع ذلك، إذا كنت لا تلبي متطلبات فترة عقد خاص، سيكون لديك لعلاج الدخل من بيع كدخل عادي. إضافة هذه المبالغ التي تعامل كأجور، على أساس المخزون في تحديد الربح أو الخسارة من التصرف في المخزون. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للحصول على تفاصيل محددة عن نوع خيار األسهم، باإلضافة إلى القواعد التي يتم فيها اإلبالغ عن الدخل وكيفية بيان الدخل ألغراض ضريبة الدخل.
خیارات مخزون الحوافز - بعد ممارسة إسو، یجب أن تتلقی من رب عملك نموذج 3921 (بدف)، ممارسة خیار التحفیز بموجب المادة 422 (ب). وسوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم الهامة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي (إن وجد) ليتم الإبلاغ عنه عند عودتك.
خطة شراء الأسهم للموظفين - بعد أول عملية نقل أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيار منح بموجب خطة شراء أسهم الموظفين، يجب أن تتلقى من صاحب العمل الخاص بك نموذج 3922 (بدف)، ونقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء الأسهم الموظف تحت المادة 423 (ج). سوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم المهمة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي الذي سيتم الإبلاغ عنه عند عودتك.
نونستاتوتوري خيارات الأسهم.
إذا كان صاحب العمل يمنحك خيار الأسهم غير النظامية، ومقدار الدخل لتشمل والوقت لتشمل ذلك يعتمد على ما إذا كان يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة.
القيمة العادلة العادلة التي يتم تحديدها بسهولة - إذا كان هناك خيار يتم تداوله بشكل نشط في سوق راسخة، فيمكنك تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للظروف الأخرى التي يمكنك بموجبها تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار والقواعد لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الدخل لخيار ذي قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة.
القيمة السوقية العادلة غير المصممة بسهولة - ال تتمتع معظم الخيارات غير االستراتيجية بقيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. بالنسبة للخيارات غير المستقرة بدون قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة، لا يوجد أي حدث خاضع للضريبة عند منح الخيار ولكن يجب أن تدرج في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم على التمارين، ناقصا المبلغ المدفوع، عند ممارسة الخيار. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي تلقيتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. للحصول على معلومات محددة ومتطلبات إعداد التقارير، يرجى الرجوع إلى المنشور 525.
خيارات الأسهم المؤجلة الضريبية
المدخرات الخاصة على.
كش ليفينغ بينيفيتس باندل.
مقال هذا الشهر من قبل مارك H. وولترزدورف، شريك في مصلحة الضرائب في مكتب إدمونتون فريزر ميلنر كاسغراين لب، هو مقتطف من قضية إدارة الثروة لصندوق رقم 60 بتاريخ يونيو 2010.
وفي شباط / فبراير 2000، قدمت الحكومة الاتحادية ميزانية تتضمن أحكاما تقترح إرجاء، في ظروف معينة، فيما يتعلق بإيرادات العمالة التي يتعين الاعتراف بها عندما يكون الموظفون في الخيارات غير الممولة في إطار عمليات الشراء غير الممنوحة لهم من قبل رب عملهم. اقترح أنه عندما يمنح الشخص المؤهل خيارا لإصدار أسهم الشخص المؤهل (أو شخص غير مؤهل على أساس تجاري) للموظف، وأن يقدم الموظف الانتخاب المناسب، فإن دخل العمل الذي يمكن إدراجه في الدخل في السنة التي يمارس فيها الخيار، يؤجل حتى السنة الضريبية التي يتصرف فيها الموظف أو يتبادل أسهمه. ويخضع التأجيل إلى حد سنوي قدره 000 100 دولار. ولوحظ أن الأحكام المقترحة تشبه عموما الأحكام المتعلقة بخيارات الأسهم الحافزة في الولايات المتحدة.
وأشارت وثائق ميزانية عام 2000 إلى أنه يجري تعديل أحكام خيار مخزون الموظفين لأن العديد من الشركات تستخدم خيارات الأسهم لتشجيع موظفيها على أخذ حصة ملكية في الشركة، ولا سيما في صناعات التكنولوجيا العالية السريعة النمو. ولوحظ أن خيارات الأسهم توفر للموظفين الحق في الحصول على أسهم في رب العمل بسعر محدد سلفا، وأنهم يساعدون الشركات على اجتذاب العمال ذوي الكفاءة العالية والاحتفاظ بهم، وأن التعديلات المقترحة ستجعل المعاملة الضريبية الكندية لخيارات أسهم الموظفين أكثر قدرة على المنافسة مع الولايات المتحدة. ودخلت أحكام الميزانية لعام 2000 حيز التنفيذ اعتبارا من 28 فبراير / شباط 2000.
سريع إلى عام 2010. في حين أن القصد من هذه الأحكام قد تكون جديرة بالثقة و [مدش]؛ وكانت النتائج (في بعض الحالات) أقل من المرغوب فيه، وخاصة في صناعات التكنولوجيا العالية. فعلى سبيل المثال، تمكن بعض الموظفين الذين استفادوا من الانتخابات الخاصة من تأجيل مبالغ كبيرة من دخل العمالة، ولكن قيمة الأسهم التي تم حيازتها بعد ذلك انخفضت إلى درجة كانت فيها ضرائب الدخل المستحقة فيما يتعلق بإيرادات العمالة المؤجلة أكبر من عائدات التصرف المستلمة من بيع األسهم.
وليس من المستغرب أن بعض الموظفين الذين تصرفوا في أسهمهم خدعوا خطأ بأن النظام الضريبي كان يعمل بصورة غير منصفة لأنهم رأوا أنهم لم يحصلوا أبدا على دخل العمالة، ولكنهم كانوا مطالبين بدفع ضرائب الدخل على كامل المبلغ.
كما يدرك املستشارون، عندما يتم احلسول على اأسهم وفقا خلطة خيار اأسهم املوظفني، فاإن النخفاض الالحق يف القيمة السوقية للسهم يعامل عموما كخسارة راأسمالية) اأو مكسب راأس املال يف حالة الزيادة (. انخفاض كبير في القيمة هو تحول مؤسف للأحداث من وجهة نظر الموظف ولكن وجهة نظر وكالة الإيرادات الكندية هو أن هذا هو خطر السوق التي اتخذها الموظف عند اختيار الاحتفاظ بالأسهم المكتسبة وفقا لخطة خيار الأسهم. وهناك العديد من التفسيرات التقنية التي أصدرتها هيئة الإيرادات الكندية لمعالجة هذه المسألة. ملاحظة 2 كما درست وزارة المالية هذه المسألة في عام 2002. قدمت اللجنة المشتركة للضرائب رسالة مؤرخة 15 مارس 2002، توصي بأن يتم تعديل إيتا للسماح أي خسارة رأسمالية تتحقق عند التصرف في هذه الأسهم لمقابلة الدخل المحقق خلاف ذلك عند ممارسة الخيار. ورفضت وزارة المالية تقديم مثل هذا التخفيف، وهو ما يعادل الموظفين الذين يمارسون خيارات الأسهم ويختارون الاحتفاظ بالأسهم للأفراد الذين يحصلون على أسهم مع ما بعد خصم الضرائب أو الدولارات المقترضة. أي أن كل مستثمر يختار حيازة األسهم يقبل مخاطر السوق في توقع عائد على االستثمار بما في ذلك تقدير قيمة السهم في المستقبل.
وعلى الرغم مما تقدم، تم منح أمرين بالتجديد فيما يتعلق بالموظفين السابقين في شركة سدل أوبتيكش، Inc. ملاحظة 3 وفقا لأوامر الاسترداد الصادرة، كان الإعفاء الضريبي يتعلق بإيرادات العمالة المحسوبة وفقا للبند الفرعي 7 (1).
وقد قدم الموظفون حججا مختلفة للحصول على إعفاء ضريبي، كدعوى أن الخسائر كانت بسبب الدخل وليس رأس المال. ورفضت هذه الحجج في ايليس نوت 4 وبايرد نوت 5 ولكن قبلت في هاورد. ملاحظة 6 في هوارد، اعتبر الموظف تاجر أو تاجر فيما يتعلق بأسهم صاحب العمل وكان لديه معرفة خاصة وخبرة في عمليات صاحب العمل و سوق. ونتيجة لذلك، اعتبرت الخسائر التي حققها الموظف في التصرف في األسهم المختارة خسائر من نشاط تجاري.
تم تقديم الميزانية لعام 2010 في 4 مارس 2010، وهي تحتوي على أربعة تغييرات مهمة مقترحة على فرض الضرائب على خيارات أسهم الموظفين. أولا، يقترح إجراء تغييرات لإزالة "الانحدار المزدوج" الذي قد يحدث عندما يقوم الموظف "بنقل" خياراته من الأسهم ويتعين عليه أن يشمل 50 في المائة فقط من دخل العمالة في الدخل بينما يحق لصاحب العمل خصم كامل للمبلغ المدفوع في تحديد دخله من الأعمال. ثانيا، يتم اقتراح تغييرات لتوضيح متطلبات الضريبة المقتطعة الحالية لضمان أن المبلغ المطلوب فيما يتعلق بالضريبة على المبلغ الكامل (وليس 50٪ فقط) من دخل العمالة المرتبط بإصدار السهم مطلوب من قبل صاحب العمل أن يحوله في نفس الوقت الذي تصدر فيه الأسهم. وتسعى هذه الإجراءات إلى تجنب المواقف التي يكون فيها الموظف غير قادر على الوفاء بالتزاماته الضريبية نتيجة لانخفاض قيمة الأسهم. وثالثا، يقترح إجراء تغييرات للقضاء على الانتخابات التي تسمح بإرجاء دخل العمالة لغير تلك اللجان. وأخيرا، يقترح إجراء تغييرات من شأنها أن توفر تخفيفا ضريبيا عندما ينتخب الموظفون لتأجيل دخل العمل، وقد يتعرضون لخسارة مالية نتيجة لانخفاض قيمة الأسهم المكتسبة. هذه التغييرات الأخيرة هي موضوع هذه المقالة.
وتقترح ميزانية عام 2010 أن يقوم الموظف، عندما يمارس خيارا للحصول على أسهم، بإجراء انتخابات بموجب البند الفرعي 7 (10) في السنة الضريبية السابقة لتأجيل دخل العمل، والتزام ضريبة الدخل الناشئة فيما يتعلق بإيرادات العمالة في السنة التي تباع فيها األسهم أكبر من عائدات التصرف في األسهم المختارة، يجوز للموظف أن يختار أن يختار دفع ضريبة خاصة عن السنة مساوية لعائدات التصرف، إن وجدت، من البيع أو التصرف اآلخر) من الأسهم المختارة. وفي الحالات التي يرسل فيها الموظف الانتخاب المقترح، سيترتب على ما يلي: الملاحظة 7.
عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة، يجوز للموظف المطالبة بخصم يعادل كامل مبلغ دخل العمل (مقابل 50٪ كما هو منصوص عليه حاليا في الفقرتين 110 (1) (د) و (د .1))؛ مبلغ يساوي نصف المبلغ الأقل: المبلغ الذي يشمله خلاف ذلك في دخل العمالة؛ خسارة رأس المال من التصرف في الحصة،
يجب إدراجها في دخل الموظف كمكسب رأسمالي خاضع للضريبة في نفس الفترة الضريبية التي تم فيها استبعاد األسهم. ويمكن اعتبار هذا المكسب الرأسمالي الخاضع للضريبة مقابل خسارة رأس المال المسموح بها الناتجة عن التصرف في الحصة المختارة، شريطة عدم استخدام الموظف للخسارة على نحو آخر؛
يتم دفع ضريبة خاصة تساوي عائدات الموظف من التصرف في الأسهم المختارة (من عائدات التصرف للمقيمين في كيبيك) في سنة التصرف؛ ويتم تجاهل الربح الرأسمالي الخاضع للضريبة لأغراض تعريف "الدخل المعدل" لأغراض بعض الائتمانات (مثل ضريبة السلع والخدمات).
وتعتبر االنتخابات التي يتم رفعها خارج فترة إعادة التقييم العادية) بالمعنى الوارد في البند الفرعي 152) 3.1 (بمثابة طلب يقدمه الموظف بموجب القسم الفرعي 152) 4.2 (إلى وزير اإليرادات الوطنية لتحديد المبالغ المستردة) أو تخفيض الضرائب. ويكون هذا القرار وفقا لتقدير وزير الإيرادات الوطنية ويجب أن يتم في أو قبل اليوم الذي يكون 10 سنوات تقويمية بعد نهاية السنة الضريبية للموظف الذي يتصل به رد أو تخفيض. وسيسمح ذلك بإجراء عمليات إعادة تقييم فيما يتعلق بالسنوات الضريبية المفروضة على النظام الأساسي. وينبغي للمستشارين التشاور مع موكليهم في أقرب وقت ممكن في عام 2010 لتجنب فقدان الفرصة لتطبيق هذه الأحكام المقترحة للسنة الضريبية لعام 2000.
فقط الأسهم التي تم التصرف فيها والتي تم تأجيل دخل العمالة ذات الصلة وفقا للانتخاب في القسم الفرعي 7 (10) سوف تكون مؤهلة لهذه المعاملة الضريبية المقترحة. وسيتاح للموظفين الذين تصرفوا في هذه الأسهم قبل عام 2010 فرصة تقديم الانتخاب المقترح في أو قبل تاريخ إيداع تاريخهم الضريبي لعام 2010 (30 أبريل 2011 أو 15 يونيو 2011 حسب مقتضى الحال). ويجوز للأفراد الذين لم يتخلصوا من أسهمهم المختارة قبل عام 2010 أن يختاروا القيام بذلك قبل عام 2015. وسيحصلون بعد ذلك على تاريخ إيداعهم المحدد للسنة الضريبية للتصرف لتقديم الاستفتاء المقترح الذي يعتمد هذا العلاج (عادة في 30 أبريل / 2015 أو 15 يونيو 2015، حسب الحالة). وفي الحالات التي لا يتصرف فيها الفرد في أسهمه المختارة قبل عام 2015، يبدو أن تأجيل إيراد العمالة ما زال قائما إلى أن يتم التصرف في الأسهم المخفضة، وإن كان ذلك دون الاستفادة من الانتخابات المقترحة والتخفيف الضريبي.
1 - صدرت هذه الأحكام، وترد في شكلها الحالي في الفقرات الفرعية 7 (8) إلى (16) من قانون ضريبة الدخل (كندا) ("إيتا"). ما لم يذكر خلاف ذلك، جميع المراجع القانونية في هذه المقالة هي إيتا.
2. انظر، على سبيل المثال، الوثائق 2003-0007795، 2009-0319621M4، و 2009-0325281M4.
3. انظر بعض الموظفين السابقين من سدل البصريات، وشركة أمر المخفف، مؤرخة 25 أكتوبر 2007 وبعض الموظفين السابقين من سدل البصريات، وشركة أمر المذكرة رقم 2، بتاريخ 29 مايو 2008. كلا أوامر الممنوحة منحت ضريبة الدخل والفائدة إغاثة بعض الموظفين المعينين حيث تجاوزت الضريبة المقررة على استحقاق دخل العمل مجموع حصيلة التصرف المحققة على أسهم التصرف والقيمة السوقية لأي من تلك الأسهم المحتفظ بها في 29 ديسمبر 2006. كما طلب من الموظفين تخفيض التكلفة المعدلة قاعدة أوراقها المالية التي عقدت في 29 ديسمبر 2006 وفقا لصيغة الواردة فيه.
4. إليس ضد الملكة، 2008 دتك 6230 (F. C.A.).
5. بيرد ضد الملكة، 2010 دتك 5035 (فك).
6. هوارد ضد الملكة، 2008 دتك 2788 (T. C.C.).
7 - القرار 29 من "إشعار الطرق وسبل الحركة" الوارد في المرفق 5 من وثائق ميزانية عام 2010.
المدخرات الخاصة على.
كش ليفينغ بينيفيتس باندل.
مقال هذا الشهر من قبل مارك H. وولترزدورف، شريك في مصلحة الضرائب في مكتب إدمونتون فريزر ميلنر كاسغراين لب، هو مقتطف من قضية إدارة الثروة لصندوق رقم 60 بتاريخ يونيو 2010.
وفي شباط / فبراير 2000، قدمت الحكومة الاتحادية ميزانية تتضمن أحكاما تقترح إرجاء، في ظروف معينة، فيما يتعلق بإيرادات العمالة التي يتعين الاعتراف بها عندما يكون الموظفون في الخيارات غير الممولة في إطار عمليات الشراء غير الممنوحة لهم من قبل رب عملهم. اقترح أنه عندما يمنح الشخص المؤهل خيارا لإصدار أسهم الشخص المؤهل (أو شخص غير مؤهل على أساس تجاري) للموظف، وأن يقدم الموظف الانتخاب المناسب، فإن دخل العمل الذي يمكن إدراجه في الدخل في السنة التي يمارس فيها الخيار، يؤجل حتى السنة الضريبية التي يتصرف فيها الموظف أو يتبادل أسهمه. ويخضع التأجيل إلى حد سنوي قدره 000 100 دولار. ولوحظ أن الأحكام المقترحة تشبه عموما الأحكام المتعلقة بخيارات الأسهم الحافزة في الولايات المتحدة.
وأشارت وثائق ميزانية عام 2000 إلى أنه يجري تعديل أحكام خيار مخزون الموظفين لأن العديد من الشركات تستخدم خيارات الأسهم لتشجيع موظفيها على أخذ حصة ملكية في الشركة، ولا سيما في صناعات التكنولوجيا العالية السريعة النمو. ولوحظ أن خيارات الأسهم توفر للموظفين الحق في الحصول على أسهم في رب العمل بسعر محدد سلفا، وأنهم يساعدون الشركات على اجتذاب العمال ذوي الكفاءة العالية والاحتفاظ بهم، وأن التعديلات المقترحة ستجعل المعاملة الضريبية الكندية لخيارات أسهم الموظفين أكثر قدرة على المنافسة مع الولايات المتحدة. ودخلت أحكام الميزانية لعام 2000 حيز التنفيذ اعتبارا من 28 فبراير / شباط 2000.
سريع إلى عام 2010. في حين أن القصد من هذه الأحكام قد تكون جديرة بالثقة و [مدش]؛ وكانت النتائج (في بعض الحالات) أقل من المرغوب فيه، وخاصة في صناعات التكنولوجيا العالية. فعلى سبيل المثال، تمكن بعض الموظفين الذين استفادوا من الانتخابات الخاصة من تأجيل مبالغ كبيرة من دخل العمالة، ولكن قيمة الأسهم التي تم حيازتها بعد ذلك انخفضت إلى درجة كانت فيها ضرائب الدخل المستحقة فيما يتعلق بإيرادات العمالة المؤجلة أكبر من عائدات التصرف المستلمة من بيع األسهم.
وليس من المستغرب أن بعض الموظفين الذين تصرفوا في أسهمهم خدعوا خطأ بأن النظام الضريبي كان يعمل بصورة غير منصفة لأنهم رأوا أنهم لم يحصلوا أبدا على دخل العمالة، ولكنهم كانوا مطالبين بدفع ضرائب الدخل على كامل المبلغ.
كما يدرك املستشارون، عندما يتم احلسول على اأسهم وفقا خلطة خيار اأسهم املوظفني، فاإن النخفاض الالحق يف القيمة السوقية للسهم يعامل عموما كخسارة راأسمالية) اأو مكسب راأس املال يف حالة الزيادة (. انخفاض كبير في القيمة هو تحول مؤسف للأحداث من وجهة نظر الموظف ولكن وجهة نظر وكالة الإيرادات الكندية هو أن هذا هو خطر السوق التي اتخذها الموظف عند اختيار الاحتفاظ بالأسهم المكتسبة وفقا لخطة خيار الأسهم. وهناك العديد من التفسيرات التقنية التي أصدرتها هيئة الإيرادات الكندية لمعالجة هذه المسألة. ملاحظة 2 كما درست وزارة المالية هذه المسألة في عام 2002. قدمت اللجنة المشتركة للضرائب رسالة مؤرخة 15 مارس 2002، توصي بأن يتم تعديل إيتا للسماح أي خسارة رأسمالية تتحقق عند التصرف في هذه الأسهم لمقابلة الدخل المحقق خلاف ذلك عند ممارسة الخيار. ورفضت وزارة المالية تقديم مثل هذا التخفيف، وهو ما يعادل الموظفين الذين يمارسون خيارات الأسهم ويختارون الاحتفاظ بالأسهم للأفراد الذين يحصلون على أسهم مع ما بعد خصم الضرائب أو الدولارات المقترضة. أي أن كل مستثمر يختار حيازة األسهم يقبل مخاطر السوق في توقع عائد على االستثمار بما في ذلك تقدير قيمة السهم في المستقبل.
وعلى الرغم مما تقدم، تم منح أمرين بالتجديد فيما يتعلق بالموظفين السابقين في شركة سدل أوبتيكش، Inc. ملاحظة 3 وفقا لأوامر الاسترداد الصادرة، كان الإعفاء الضريبي يتعلق بإيرادات العمالة المحسوبة وفقا للبند الفرعي 7 (1).
وقد قدم الموظفون حججا مختلفة للحصول على إعفاء ضريبي، كدعوى أن الخسائر كانت بسبب الدخل وليس رأس المال. ورفضت هذه الحجج في ايليس نوت 4 وبايرد نوت 5 ولكن قبلت في هاورد. ملاحظة 6 في هوارد، اعتبر الموظف تاجر أو تاجر فيما يتعلق بأسهم صاحب العمل وكان لديه معرفة خاصة وخبرة في عمليات صاحب العمل و سوق. ونتيجة لذلك، اعتبرت الخسائر التي حققها الموظف في التصرف في األسهم المختارة خسائر من نشاط تجاري.
تم تقديم الميزانية لعام 2010 في 4 مارس 2010، وهي تحتوي على أربعة تغييرات مهمة مقترحة على فرض الضرائب على خيارات أسهم الموظفين. أولا، يقترح إجراء تغييرات لإزالة "الانحدار المزدوج" الذي قد يحدث عندما يقوم الموظف "بنقل" خياراته من الأسهم ويتعين عليه أن يشمل 50 في المائة فقط من دخل العمالة في الدخل بينما يحق لصاحب العمل خصم كامل للمبلغ المدفوع في تحديد دخله من الأعمال. ثانيا، يتم اقتراح تغييرات لتوضيح متطلبات الضريبة المقتطعة الحالية لضمان أن المبلغ المطلوب فيما يتعلق بالضريبة على المبلغ الكامل (وليس 50٪ فقط) من دخل العمالة المرتبط بإصدار السهم مطلوب من قبل صاحب العمل أن يحوله في نفس الوقت الذي تصدر فيه الأسهم. وتسعى هذه الإجراءات إلى تجنب المواقف التي يكون فيها الموظف غير قادر على الوفاء بالتزاماته الضريبية نتيجة لانخفاض قيمة الأسهم. وثالثا، يقترح إجراء تغييرات للقضاء على الانتخابات التي تسمح بإرجاء دخل العمالة لغير تلك اللجان. وأخيرا، يقترح إجراء تغييرات من شأنها أن توفر تخفيفا ضريبيا عندما ينتخب الموظفون لتأجيل دخل العمل، وقد يتعرضون لخسارة مالية نتيجة لانخفاض قيمة الأسهم المكتسبة. هذه التغييرات الأخيرة هي موضوع هذه المقالة.
وتقترح ميزانية عام 2010 أن يقوم الموظف، عندما يمارس خيارا للحصول على أسهم، بإجراء انتخابات بموجب البند الفرعي 7 (10) في السنة الضريبية السابقة لتأجيل دخل العمل، والتزام ضريبة الدخل الناشئة فيما يتعلق بإيرادات العمالة في السنة التي تباع فيها األسهم أكبر من عائدات التصرف في األسهم المختارة، يجوز للموظف أن يختار أن يختار دفع ضريبة خاصة عن السنة مساوية لعائدات التصرف، إن وجدت، من البيع أو التصرف اآلخر) من الأسهم المختارة. وفي الحالات التي يرسل فيها الموظف الانتخاب المقترح، سيترتب على ما يلي: الملاحظة 7.
عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة، يجوز للموظف المطالبة بخصم يعادل كامل مبلغ دخل العمل (مقابل 50٪ كما هو منصوص عليه حاليا في الفقرتين 110 (1) (د) و (د .1))؛ مبلغ يساوي نصف المبلغ الأقل: المبلغ الذي يشمله خلاف ذلك في دخل العمالة؛ خسارة رأس المال من التصرف في الحصة،
يجب إدراجها في دخل الموظف كمكسب رأسمالي خاضع للضريبة في نفس الفترة الضريبية التي تم فيها استبعاد األسهم. ويمكن اعتبار هذا المكسب الرأسمالي الخاضع للضريبة مقابل خسارة رأس المال المسموح بها الناتجة عن التصرف في الحصة المختارة، شريطة عدم استخدام الموظف للخسارة على نحو آخر؛
يتم دفع ضريبة خاصة تساوي عائدات الموظف من التصرف في الأسهم المختارة (من عائدات التصرف للمقيمين في كيبيك) في سنة التصرف؛ ويتم تجاهل الربح الرأسمالي الخاضع للضريبة لأغراض تعريف "الدخل المعدل" لأغراض بعض الائتمانات (مثل ضريبة السلع والخدمات).
وتعتبر االنتخابات التي يتم رفعها خارج فترة إعادة التقييم العادية) بالمعنى الوارد في البند الفرعي 152) 3.1 (بمثابة طلب يقدمه الموظف بموجب القسم الفرعي 152) 4.2 (إلى وزير اإليرادات الوطنية لتحديد المبالغ المستردة) أو تخفيض الضرائب. ويكون هذا القرار وفقا لتقدير وزير الإيرادات الوطنية ويجب أن يتم في أو قبل اليوم الذي يكون 10 سنوات تقويمية بعد نهاية السنة الضريبية للموظف الذي يتصل به رد أو تخفيض. وسيسمح ذلك بإجراء عمليات إعادة تقييم فيما يتعلق بالسنوات الضريبية المفروضة على النظام الأساسي. وينبغي للمستشارين التشاور مع موكليهم في أقرب وقت ممكن في عام 2010 لتجنب فقدان الفرصة لتطبيق هذه الأحكام المقترحة للسنة الضريبية لعام 2000.
فقط الأسهم التي تم التصرف فيها والتي تم تأجيل دخل العمالة ذات الصلة وفقا للانتخاب في القسم الفرعي 7 (10) سوف تكون مؤهلة لهذه المعاملة الضريبية المقترحة. وسيتاح للموظفين الذين تصرفوا في هذه الأسهم قبل عام 2010 فرصة تقديم الانتخاب المقترح في أو قبل تاريخ إيداع تاريخهم الضريبي لعام 2010 (30 أبريل 2011 أو 15 يونيو 2011 حسب مقتضى الحال). ويجوز للأفراد الذين لم يتخلصوا من أسهمهم المختارة قبل عام 2010 أن يختاروا القيام بذلك قبل عام 2015. وسيحصلون بعد ذلك على تاريخ إيداعهم المحدد للسنة الضريبية للتصرف لتقديم الاستفتاء المقترح الذي يعتمد هذا العلاج (عادة في 30 أبريل / 2015 أو 15 يونيو 2015، حسب الحالة). وفي الحالات التي لا يتصرف فيها الفرد في أسهمه المختارة قبل عام 2015، يبدو أن تأجيل إيراد العمالة ما زال قائما إلى أن يتم التصرف في الأسهم المخفضة، وإن كان ذلك دون الاستفادة من الانتخابات المقترحة والتخفيف الضريبي.
1 - صدرت هذه الأحكام، وترد في شكلها الحالي في الفقرات الفرعية 7 (8) إلى (16) من قانون ضريبة الدخل (كندا) ("إيتا"). ما لم يذكر خلاف ذلك، جميع المراجع القانونية في هذه المقالة هي إيتا.
2. انظر، على سبيل المثال، الوثائق 2003-0007795، 2009-0319621M4، و 2009-0325281M4.
3. انظر بعض الموظفين السابقين من سدل البصريات، وشركة أمر المخفف، مؤرخة 25 أكتوبر 2007 وبعض الموظفين السابقين من سدل البصريات، وشركة أمر المذكرة رقم 2، بتاريخ 29 مايو 2008. كلا أوامر الممنوحة منحت ضريبة الدخل والفائدة إغاثة بعض الموظفين المعينين حيث تجاوزت الضريبة المقررة على استحقاق دخل العمل مجموع حصيلة التصرف المحققة على أسهم التصرف والقيمة السوقية لأي من تلك الأسهم المحتفظ بها في 29 ديسمبر 2006. كما طلب من الموظفين تخفيض التكلفة المعدلة قاعدة أوراقها المالية التي عقدت في 29 ديسمبر 2006 وفقا لصيغة الواردة فيه.
4. إليس ضد الملكة، 2008 دتك 6230 (F. C.A.).
5. بيرد ضد الملكة، 2010 دتك 5035 (فك).
6. هوارد ضد الملكة، 2008 دتك 2788 (T. C.C.).
7 - القرار 29 من "إشعار الطرق وسبل الحركة" الوارد في المرفق 5 من وثائق ميزانية عام 2010.
No comments:
Post a Comment